1. При определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде выплат по договорам страхования, за исключением выплат, полученных:
1) по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;
2) если иное не установлено подпунктом 5 настоящего пункта, по договорам добровольного страхования жизни (за исключением договоров, предусмотренных подпунктом 4 настоящего пункта) в случае выплат, связанных с дожитием застрахованного лица до определенного возраста или срока, в случае наступления иного события либо в случае досрочного расторжения соответствующего договора, если по его условиям страховые взносы уплачиваются налогоплательщиком и (или) его членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) и (или) опекунами (попечителями) детей-инвалидов, в части суммы выплат, не превышающей сумм внесенных страховых взносов.
Абзац утратил силу с 1 января 2025 г. - Федеральный закон от 12 июля 2024 г. N 176-ФЗ
Абзац утратил силу с 1 сентября 2026 г. - Федеральный закон от 17 ноября 2025 г. № 418-ФЗ
В случае расторжения договора (договоров) добровольного страхования, предусмотренного (предусмотренных) настоящим подпунктом, подпунктами 3 и (или) 5 настоящего пункта (за исключением случаев расторжения договора (договоров) добровольного страхования по причинам, не зависящим от воли сторон, и случаев расторжения договора (договоров) добровольного страхования жизни, указанных в подпункте 5 настоящего пункта, по истечении минимального срока, указанного в подпункте 5 настоящего пункта), при определении налоговой базы в доходах учитываются уплаченные по соответствующему договору суммы страховых взносов, в отношении которых страхователю был предоставлен социальный налоговый вычет, указанный в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса, или налоговый вычет на долгосрочные сбережения граждан, указанный в подпункте 5 пункта 1 статьи 219.2 настоящего Кодекса.
При этом страховая организация (управляющая компания паевого инвестиционного фонда) при осуществлении выплат по расторгнутому договору добровольного страхования, предусмотренному настоящим подпунктом, подпунктами 3 и (или) 5 настоящего пункта, в случае, указанном в абзаце четвертом настоящего подпункта, обязана удержать сумму налога, исчисленную с суммы дохода, равной сумме страховых взносов, уплаченных страхователем по такому договору, за каждый календарный год, в котором страхователь имел право на получение социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса, или налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан, указанного в подпункте 5 пункта 1 статьи 219.2 настоящего Кодекса, но не более максимального размера суммы соответствующего вычета за каждый календарный год, с учетом особенностей, установленных настоящим подпунктом и пунктом 1.2 настоящей статьи.
Если иное не предусмотрено пунктом 1.2 настоящей статьи, в случае, если налогоплательщик или страхователь представил справку, выданную налоговым органом по месту жительства страхователя (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом), подтверждающую неполучение страхователем социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса, или налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан, указанного в подпункте 5 пункта 1 статьи 219.2 настоящего Кодекса, либо подтверждающую факт получения страхователем суммы соответствующего налогового вычета, страховая организация (управляющая компания паевого инвестиционного фонда) соответственно не удерживает сумму налога либо исчисляет сумму налога, подлежащую удержанию;
3) по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты на случай смерти, причинения вреда здоровью и (или) возмещения медицинских расходов застрахованного лица (за исключением оплаты стоимости санаторно-курортных путевок);
4) по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным физическими лицами в свою пользу со страховыми организациями, при наступлении пенсионных оснований в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В случаях расторжения договоров добровольного пенсионного страхования (за исключением случаев расторжения договоров страхования по причинам, не зависящим от воли сторон) и возврата физическому лицу денежной (выкупной) суммы, подлежащей в соответствии с правилами страхования и условиями договора выплате при расторжении таких договоров, полученный доход за вычетом сумм внесенных налогоплательщиком страховых взносов учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты.
В случае расторжения договора добровольного пенсионного страхования (за исключением случаев расторжения договоров страхования по причинам, не зависящим от воли сторон) при определении налоговой базы учитываются уплаченные физическим лицом по этому договору суммы страховых взносов, в отношении которых ему был предоставлен социальный налоговый вычет, указанный в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса.
При этом страховая организация при выплате физическому лицу денежных (выкупных) сумм по договору добровольного пенсионного страхования обязана удержать сумму налога, исчисленную с суммы дохода, равной сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса.
Если иное не предусмотрено пунктом 1.2 настоящей статьи, в случае, если налогоплательщик представил справку, выданную налоговым органом по месту жительства налогоплательщика (по месту постановки на учет налогоплательщика, отнесенного к категории крупнейших), подтверждающую неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждающую факт получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса, страховая организация соответственно не удерживает сумму налога либо исчисляет сумму налога, подлежащую удержанию;
5) по каждому договору добровольного страхования жизни (за исключением договоров, предусмотренных подпунктом 4 настоящего пункта), заключенному с 1 января 2025 года на срок не менее минимального срока, равного десяти годам и определяемого с даты заключения соответствующего договора до даты первой выплаты по соответствующему договору, в случае выплат, связанных с дожитием застрахованного лица до определенного возраста или срока, в случае наступления иного события либо в случае досрочного расторжения соответствующего договора, наступающих не ранее указанного срока, если по условиям соответствующего договора страховые взносы уплачиваются налогоплательщиком и (или) членами его семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) и (или) опекунами (попечителями) детей-инвалидов, в части суммы таких выплат:
не превышающей сумму внесенных страховых взносов;
превышающей сумму внесенных страховых взносов, но не более чем на 30 миллионов рублей по каждому соответствующему договору и не более чем на 30 миллионов рублей за каждый налоговый период, при условии, что в течение срока действия соответствующего договора налогоплательщик являлся выгодоприобретателем одновременно по не более чем двум другим договорам добровольного страхования жизни, указанным в настоящем подпункте.
Страховая организация (управляющая компания паевого инвестиционного фонда) при осуществлении в течение налогового периода выплат по договорам, указанным в настоящем подпункте, обеспечивает по осуществляемым ею выплатам соблюдение положений абзаца третьего настоящего подпункта в части сумм, которые не учитываются при определении налоговой базы.